Impuestos sobre las ventas y derechos aduaneros/Impuesto sobre el valor añadido

Esta publicación, dedicada al análisis de los datos estadísticos del Impuesto sobre el Valor Añadido, contiene las cifras referidas al ejercicio 2013. Su estructura es la siguiente: el Capítulo I es una introducción a la obra; el Capítulo II se dedica a los cambios normativos del año 2013; el Capítulo III a los datos estadísticos del IVA en 2013; los Capítulos IV y V contienen la información relativa a la recaudación y la distribución territorial del IVA por Comunidades Autónomas, el Capítulo VI recoge la distribución del IVA por agrupaciones de sectores económicos y el Capítulo VII resume las conclusiones. Contiene también 5 Anexos estadísticos, 85 cuadros y 61 gráficos. Además de la edición en papel se ha elaborado un CD-Rom con la versión electrónica en formato pdf, en el que además, se ofrecen los cuadros y gráficos en formato Excel y se encuentra también disponible en el canal de “Central de Información”, en el apartado de “Impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, cuya dirección es www.minhap.gob.es

El objetivo de esta publicación es reunir en un solo volumen las magnitudes que definen la estructura cuantitativa del Impuesto sobre el Valor Añadido con el fin de analizar su comportamiento en el año de referencia, 2012, manteniéndose ek diseño, estructura y nivel de detalle de años anteriores.. Su estructura es la siguiente: el Capítulo I es una introducción a la obra; el Capítulo II se dedica a los cambios normativos del año 2012; el Capítulo III a los datos estadísticos del IVA en 2012; los Capítulos IV y V contienen la información relativa a la recaudación y la distribución territorial del IVA por Comunidades Autónomas, el Capítulo VI recoge la distribución del IVA por agrupaciones de sectores económicos y el Capítulo VII resume las conclusiones. Contiene también 5 Anexos estadísticos, 85 cuadros y 61 gráficos. Además de la edición en papel se ha elaborado un CD-Rom con la versión electrónica en formato pdf y se encuentra también disponible en el canal de “estadística e informes”, en el epígrafe de “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.

El objetivo de esta publicación es reunir en un solo volumen las magnitudes que definen la estructura cuantitativa del Impuesto sobre el Valor Añadido con el fin de analizar su comportamiento en el año de referencia, 2011. Su estructura es la siguiente: el Capítulo I es una introducción a la obra; el Capítulo II se dedica a los cambios normativos del año 2011; el Capítulo III a los datos estadísticos del IVA en 2011; los Capítulos IV y V contienen la información relativa a la recaudación y la distribución territorial del IVA por Comunidades Autónomas, el Capítulo VI recoge la distribución del IVA por agrupaciones de sectores económicos y el Capítulo VII resume las conclusiones. Contiene también 5 Anexos estadísticos, 72 cuadros y 57 gráficos. Además de la edición en papel se ha elaborado un CD-Rom con la versión electrónica en formato pdf y se encuentra también disponible en el canal de “estadística e informes”, en el epígrafe de “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.



Es una guía muy práctica para gestionar el impuesto del valor añadido, en formato de anuario. La obra les ofrece respuestas claras y fundamentadas para resolver cuantas dudas le surjan en la gestión tributaria de este impuesto. La obra está estructurada en XIII capítulos en los que se exponen todos los aspectos del Impuesto. Incluye: - Comentarios sobre el funcionamiento del impuesto. - Ejemplos de aplicación y casuística. - Fundamentación normativa, administrativa y jurisprudencial. - Llamadas de atención en los aspectos más importantes o en las novedades más recientes. - Una completa guía de los modelos tributarios con sus características. - Supuestos prácticos. - Índice Analítico que permite acceder de forma cómoda y fiable al punto concreto del contenido que se desea consultar. - Anexo normativo con las normas básicas del impuesto y Reglamento de facturación. Integrados con cada precepto de la Ley se incluye el correspondiente del reglamento que lo desarrolla. - Cuadros resumen con las modificaciones en la Ley y el Reglamento del impuesto, los periodos de vigencia y las disposiciones administrativas relacionadas. La edición de 2013 recoge un gran número de novedades producidas por los cambios normativos aprobados desde la publicación de este anuario el año pasado, entre ellas destacamos: - Nuevo Reglamento de facturación en el que, además de la desaparición de los tiques, se introducen nuevos requisitos obligatorios en las facturas, al tiempo que se impulsa facturación electrónica. - Nuevos tipos de gravamen, no sólo modificándose la cuantía, sino que también hay cambio en la tributación de muchas operaciones. - Nuevos supuestos de inversión de sujeto pasivo en los que están afectadas amplios colectivos, especialmente en la construcción y rehabilitación de edificaciones, así como en algunos supuestos de renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias. - Nuevas reglas de devengo en las operaciones intracomunitarias, con unificación de criterios en el ámbito comunitario, coordinándolo con la expedición de facturas. - Nuevo tratamiento de la venta de valores que den lugar a transmisión de inmuebles de las entidades a las que representan, motivado por la modificación del artículo 108 de La Ley del Mercado de Valores. - Eliminación de solicitud previa para la exención del IVA en las entidades de carácter social. - Aclaración de los requisitos para considerar incobradas las operaciones a plazos. - Importantes precisiones en relaciones con las situaciones de concurso y la presentación de declaraciones liquidaciones. - Nuevo modelo 390 de resumen anual del IVA. Se complementa la obra con una amplia doctrina de la Dirección General de Tributos y de los tribunales, con especial referencia al Tribunal de Justica de la Unión Europea, que aclaran el tratamiento de numerosas operaciones.

La obra resuelve una cuestión importante para la viabilidad económica de las empresas y de los autónomos, como es el derecho a la devolución del IVA configurado como un derecho de crédito frente a la Administración.

INDICE: I. Introducción II. La transmisión global del patrimonio empresarial III. Las entregas gratuitas de muestras y la prestación e servicios de demostración a título gratuito, con fines de promoción IV. Las entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario V. Los servicios prestados en régimen de dependencia VI. Los servicios prestados a cooperativas por los socios de trabajo VII. El autoconsumo en los casos en que el sujeto pasivo no tuvo el derecho de deducir el impuesto soportado VIII. Las actividades realizadas por los entes públicos IX. Las concesiones y autorizaciones administrativas X. Las prestaciones de servicios gratuitas y obligatorias XI. Las operaciones realizadas por las comunidades de regantes XII. Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago XIII. Un supuesto de no sujeción no regulado: las cesiones obligatorias y gratuitas de aprovechamientos urbanísticos Anexo I: Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas Anexo II: Tribunal Supremo Anexo III: Audiencia Nacional Anexo IV: Tribunales superiores de justicia Anexo V: Tribunal económico administrativo central Anexo VI: Dirección general de tributos.



Orden HAC/1264/2018, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2019 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.



El Memento de Autor IVA para Expertos 3ª edición pertenece al grupo de obras doctrinales en las que prima la opinión técnica, de Autor, siempre combinada con los rasgos diferenciales prácticos de la sistemática Memento. En esta obra se lleva a cabo un análisis exhaustivo, sistemático y razonado de la Ley 37/1992, reguladora del IVA en nuestro país, con abundantes explicaciones de la razón de ser de las diferentes disposiciones de dicha Ley, de las controversias en su aplicación y de las soluciones adoptadas por la doctrina y la jurisprudencia. El estudio del impuesto se lleva a cabo tanto por referencia a la normativa interna como a la comunitaria, procediendo a la comparación de ambas, lo que otorga al profesional una visión más completa en todo lo que concierne a su aplicación. Una herramienta práctica que tiene por objeto el estudio de la totalidad de los preceptos de la LIVA, pero también de otros aspectos relevantes, como el análisis de los sectores en los que la aplicación del IVA es más problemática: inmobiliario, público, financiero, etc. Una obra rigurosamente actualizada con las más recientes novedades normativas, doctrinales y jurisprudenciales, que han afectado a esta materia, y entre las que destacan: - Doctrina y jurisprudencia aparecida hasta la fecha. - Modificaciones normativas introducidas en el tributo desde la aparición de la edición anterior. - Novedades que introducirá la reforma fiscal 2015 en el IVA, y que afectan a la práctica totalidad de los elementos configuradores del impuesto, tanto en sus aspectos materiales como formales. En definitiva, la herramienta más completa, creada para dar respuesta inmediata y rigurosa a todas las dudas que pueden surgir en la aplicación del IVA y que satisfará las necesidades de los profesionales más exigentes y que se enfrentan a diario con la aplicación de este tributo.

Conforme al artículo 4.1 del Reglamento (CEE) 1911/91 relativo a la aplicación de las disposiciones de Derecho comunitario en Canarias, dicho territorio permanecerá fuera del ámbito de aplicación del sistema común del IVA (aunque sí pertenece a la Unión Aduanera), convirtiendo al Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) en un tributo especial. No obstante lo anterior, dicho impuesto, al gozar de la misma naturaleza que aquel, sigue, como no podía ser de otra manera, las mismas pautas de comportamiento en su evolución y, por tanto, en las modificaciones experimentadas. En este sentido, dadas las numerosas modificaciones introducidas en los últimos años en la normativa del IVA, se ha considerado conveniente que dichas modificaciones se incorporen sin retraso en el IGIC, para que el régimen sea uniforme en todo el territorio del Estado, sin perjuicio de las especialidades de este impuesto. Asimismo, en los últimos meses se han introducido diversas medidas de gran calado en la propia normativa del impuesto mediante la Ley 4/2012 y normas de menor rango que desarrollan dicha ley, con el fin de consolidar las finanzas públicas de la Comunidad Autónoma de Canarias y, de este modo, corregir lo antes posible los principales desequilibrios que afectan a la economía canaria y en general a la española, principalmente la reducción del déficit público. La especialidad ya comentada del impuesto hace de la presente obra un manual imprescindible para el conocimiento de la imposición indirecta en Canarias y su interrelación inevitable con respecto a las operaciones realizadas con la Comunidad Europea y, en particular, con la Península. La presente obra, sin duda, intenta analizar el entramado del impuesto, no solo desde su vertiente teórica, sino también desde un punto de vista práctico, con numerosos casos prácticos, lo que hace de la obra un manual dirigido tanto a profesionales, alumnos universitarios, como a estudiosos del área fiscal en general. Por último, apuntar que la obra sigue estructurada en seis Unidades: Uni­dad 1. Hecho imponible y exenciones en operaciones interiores; Unidad 2. Lugar de realización del hecho imponible, sujeto pasivo y devengo; Unidad 3. Base imponible y tipos de gravamen; Unidad 4. Deducciones y devoluciones; Unidad 5. Regímenes especiales de liquidación, y Unidad 6. Obligaciones formales de los sujetos pasivos.



El Memento IVA realiza el análisis más exhaustivo y clarificador, en un solo volumen, sobre toda la normativa referente a este complejo impuesto, ofreciéndole una referencia de consulta práctica y rigurosa para resolver todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación. • El examen más completo En él se profundiza de forma sistemática en cada aspecto del impuesto, para que pueda obtener en pocos segundos una visión clara y precisa del hecho imponible, de las obligaciones formales que origina, de los diferentes tipos impositivos, exenciones, deducciones, devoluciones, regímenes especiales. • El estudio más práctico y clarificador Ejemplos y comentarios de expertos clarifican cada supuesto específico, acompañándole a lo largo de todo el impuesto. • Con el análisis de todas las novedades Una obra rigurosamente actualizada con todas las novedades normativas ocurridas desde la publicación de la edición anterior y entre las que podemos destacar: - Nuevo Reglamento de la Directiva 2006/112/CE del sistema común del IVA. - Nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo en el caso de entregas de inmuebles en procedimientos concursales. - Sentencia del TS de casación para la unificación de doctrina relativa a la caducidad del derecho a la deducción del impuesto. - etc. • Sin olvidar la jurisprudencia y normativa europeas Encontrará el examen de la doctrina constituida por las principales sentencias dictadas por el TJUE en los últimos años, toda vez que se hace necesaria la observancia y correcta interpretación de la legislación europea, Reglamentos y Directivas, en nivel de paridad con las leyes españolas. • Para tomar decisiones con seguridad El Memento 2012 incluye el servicio “Extras Mementos” en nuestra Web www.efl.es con el que consultar en cualquier momento si un párrafo de los mementos ha sido modificado. Benefíciese de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información. NOVEDADES Entre las numerosas novedades analizadas en esta nueva edición, destacan: - Nuevo Reglamento de la Directiva 2006/112/CE del sistema común del IVA. - Nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo en el caso de entregas de inmuebles en procedimientos concursales. - Modificación en las exenciones a residentes y trabajadores fronterizos de Gibraltar y Andorra. - Modificaciones en el tipo impositivo aplicable a las entregas de edificios, viviendas, garajes y anexos. - Modificación de las devoluciones a establecidos en Canarias, Ceuta y Melilla del impuesto soportado en otros Estados miembros de la UE. - Sentencia del TS de casación para la unificación de doctrina relativa a la caducidad del derecho a la deducción del impuesto. - Nueva Orden de módulos del régimen especial simplificado para 2012. - Modificaciones en las normas de gestión del impuesto. - Modificaciones en las obligaciones de facturación. - Prórroga durante 2012 de la aplicación del tipo impositivo superreducido a las entregas de viviendas. - Nuevos criterios de la DGT en relación con las retribuciones en especie y su sujeción al impuesto.